李芹芹（華潤燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司山東東營分公司）
一、城市燃?xì)馄髽I(yè)成本管控的內(nèi)容
城市燃?xì)馄髽I(yè)成本管控是一個連續(xù)、系統(tǒng)、環(huán)環(huán)相扣的過程，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方方面面，管控內(nèi)容主要有：燃?xì)怃N售成本、燃?xì)夤こ贪惭b成本、管道輸送成本和期間費用。
(一)燃?xì)怃N售成本
燃?xì)怃N售成本包括氣源采購成本、人力資源成本、輔助材料成本、管道輸送費、購銷差量等等內(nèi)容。其中氣源采購成本是燃?xì)怃N售成本的核心，燃?xì)馄髽I(yè)的采購方式主要包括兩種，一種是管輸采購，燃?xì)鈨r格由當(dāng)?shù)匚飪r部門根據(jù)國家發(fā)改委指示精神實 施區(qū)域定價機制，其中的浮動價格空間則專門用于燃?xì)馄髽I(yè)成本管控策略實施；另外一種則是一般用于作為補充氣源的LNG、CNG等車輛運輸氣源采購。
(二)燃?xì)夤こ贪惭b成本
燃?xì)夤こ添椖砍杀臼侨細(xì)馄髽I(yè)成本的重要組成部分，對燃?xì)馄髽I(yè)成本控制至關(guān)重要。燃?xì)獍惭b成本主要包括工程材料設(shè)備成本、工程直接人員薪酬、設(shè)計費用、監(jiān)理費用及其他附屬成本。 燃?xì)夤こ添椖恳话阋约t線為界限，一部分作為企業(yè)的固定資產(chǎn)， 一部分作為接駁工程成本。
(三)管道輸送成本
管道輸送成本主要為上游對城市燃?xì)夤┢髽I(yè)收取的管道輸送費及燃?xì)夤艿赖慕ㄔO(shè)、維護(hù)維修等支出。
(四)期間費用
期間費用是城市燃?xì)馄髽I(yè)消耗較大的成本，主要包含人員職工薪酬、勞動保護(hù)費用、差旅費用等等，是企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營及 管理的日常消耗。
二、城市燃?xì)馄髽I(yè)成本管控存在的問題
目前城市燃?xì)馄髽I(yè)成本控制和管理上存在諸多問題，主要有以下幾個方面：
(一)未樹立科學(xué)的成本管控意識
在城市燃?xì)馄髽I(yè)中，成本管控手段落后，方法不科學(xué)，有些管理者缺少現(xiàn)代化的管控意識，導(dǎo)致企業(yè)整體成本管理意識淡薄。成本管控作為企業(yè)的一項系統(tǒng)工程，貫穿始終，與企業(yè)的每個人的工作密切相關(guān)，目前很多燃?xì)馄髽I(yè)尚未建立起全方位的成本管控理念，以致成本管控工作粗放。
(二)未建立完善的全面成本管控體系
在很多企業(yè)中，成本管控往往只涉及財務(wù)人員，許多管理層也認(rèn)為成本管控只是財務(wù)部門的工作。管控工作主要停留在可控費用的控制上。對工程項目支出等方面管控不足，一般表現(xiàn)在對立項、招投標(biāo)、設(shè)計、施工、完工驗收、竣工結(jié)算等具體環(huán)節(jié)過程管控不足，而工程施工、設(shè)計、現(xiàn)場管理等人員往往不重視成本管控，較少考慮工程各個環(huán)節(jié)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。
(三)未實行全面預(yù)算管理
基于影響燃?xì)馄髽I(yè)成本預(yù)算的因素較多，也由于管理方法相對落后，致使燃?xì)馄髽I(yè)成本預(yù)算與實際情況往往差距較大。通常，燃?xì)馄髽I(yè)按照領(lǐng)導(dǎo)安排完成銷售目標(biāo)，而對市場本身的把握 和預(yù)測不足，造成預(yù)算支出超出實際費用的現(xiàn)象，常常造成成本倒掛，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成本增加，利潤被攤薄。
(四)制度不完善，缺乏合理的管控目標(biāo)，長效的激勵約束機制
有些燃?xì)馄髽I(yè)，往往由于管理層面對成本管控重視不足，以對成本管理實施者缺少必要的監(jiān)督，未建立長足有效的激勵機制；同時，對成本管控目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)成本的合理設(shè)定與管理缺乏有效方法；又加之考核制度的不完善，考核實施辦法的不明確，未能形成長效的激勵約束機制和行之有效的績效考核制度，而成本管控必須要得到企業(yè)全員的重視和積極參與，不做到獎罰分明，無法調(diào)動員工成本管控的主觀能動性，難以實現(xiàn)最理想的效果。
三、優(yōu)化城市燃?xì)馄髽I(yè)成本管控的措施
(一)樹立科學(xué)的全面成本管控理念，強化全員精益化成本管控意識
要想更好地解決燃?xì)馄髽I(yè)成本管理中的問題，應(yīng)強化全體員工的精益化成本管控意識。從哲學(xué)的角度來說，人的意識會影響行為，所以，只有在成本管控意識的作用下，才能實行更加精益化的成本管理工作，實現(xiàn)成本管控目標(biāo)，以促進(jìn)企業(yè)成本管控工作效果的有效提升，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。要建立起提倡“勤儉你我他，節(jié)約靠大家”的優(yōu)秀企業(yè)文化，做到員工思想轉(zhuǎn) 變，從被動參與者轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃盂`行者，由被管理者變成主動參與者，開展相關(guān)培訓(xùn)，讓員工對各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)成本管控工作要點及 標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行全面精準(zhǔn)把握，幫其更好地正確認(rèn)識并開展成本管控工作，鼓勵員工成為既懂業(yè)務(wù)又懂管理的復(fù)合型人才。
(二)建立健全成本管控制度流程，實現(xiàn)成本管控全員全價值鏈管理
為了能夠?qū)崿F(xiàn)更好的成本管控。燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全成本 管控制度流程，實現(xiàn)成本管控全價值鏈過程管理，為具體的管理 工作提供依據(jù)和保障；同時，也要求不同職能部門，不同崗位人員明確職責(zé)，承擔(dān)相應(yīng)的成本責(zé)任，將成本管控工作落實到具體工作中去。從燃?xì)獾牟少忎N售，工程立項、招投標(biāo)、設(shè)計施工、竣工驗收，日常資產(chǎn)管理、費用支出等等環(huán)節(jié)實現(xiàn)全員全價值鏈過程管理。
(三)加強關(guān)鍵業(yè)務(wù)成本管控
只有從紛繁的工作中找到并且抓住最能影響全局，牽一發(fā)而動全身的關(guān)鍵點、要害點，并密切注意到對這些點的調(diào)整，才能實現(xiàn)最佳管控。對于燃?xì)馄髽I(yè)來說，應(yīng)當(dāng)加強關(guān)鍵業(yè)務(wù)成本管 控，具體如下：
1.加強燃?xì)鈽I(yè)務(wù)運營管理，有效控制“購銷差”成本。由于燃?xì)馄髽I(yè)采購氣源主要為管輸氣，因此，燃?xì)?ldquo;購銷差”成本是燃?xì)馄髽I(yè)成本控制的關(guān)鍵點之一。首先，應(yīng)當(dāng)加強對管線的巡檢管理，利用巡檢設(shè)備、GPS技術(shù)等，堅決杜絕“跑、冒、滴、漏” 情況，同時，也應(yīng)當(dāng)組織安全文明用氣進(jìn)社區(qū)活動，加強安全文明用氣宣傳，加強對偷盜氣行為的查處和懲罰力度，降低因此而造成的輸差成本；其次應(yīng)當(dāng)加強對計量器具的監(jiān)控與管理，定期校驗及更換，提高計量器具的計量準(zhǔn)確性，有效控制因計量原因 造成的輸差成本；再次應(yīng)當(dāng)建立抄表稽查、考核制度，考核抄表的準(zhǔn)確率，用以查處和杜絕漏抄、少抄和錯抄現(xiàn)象；最后應(yīng)當(dāng)利用好信息化管理系統(tǒng)，像SCADA系統(tǒng)、巡檢系統(tǒng)等對客戶的異常用氣情況做出實時監(jiān)測，避免特殊原因造成的公司氣量損失。
2.加強燃?xì)夤こ添椖抗芾?，有效控制工程建設(shè)成本。燃?xì)馄?業(yè)工程項目支出是大頭，一般需要經(jīng)過項目立項，設(shè)計、采購、施工、決算、竣工驗收等等環(huán)節(jié)，關(guān)鍵控制點需要專人進(jìn)行控制和評估，對項目前期、中期、后期進(jìn)行全過程管理，實現(xiàn)工程成本有效管理。具體為加強項目的前期管理，科學(xué)合理有效地規(guī)劃投資，重視投資項目可行性分析，提高投資項目決策水平；優(yōu)化項目設(shè)計方案，降低單位工程造價成本，管控管網(wǎng)資產(chǎn)、場站 等項目投資成本；加強項目的中期管理，科學(xué)組織施工，加強項目現(xiàn)場管理、工程材料的采購及領(lǐng)退料管理，控制施工成本；加強項目的后期管理，開展項目決算審計，控制好單位工程造價成本，確保成本真實可靠。
3.提高資金使用效率，優(yōu)化資源配置，降低資金使用成本。 作為集團(tuán)化的城市燃?xì)馄髽I(yè)集團(tuán)，建立資金管理結(jié)算中心，實行“財務(wù)收支兩條線”，推行資金集中上收、下?lián)艿燃泄芾恚訌妼瘓F(tuán)所屬成員企業(yè)資金的宏觀調(diào)控，降低資金使用和投資風(fēng)險；同時，還能盤活存量資金，調(diào)劑資金余缺；以提高資金周轉(zhuǎn)率，降低資金使用成本，促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)資源的優(yōu)化配置；對工商業(yè)用戶采用IC卡預(yù)收款結(jié)算方式，對用氣量較大的工商業(yè)用戶縮短結(jié)算周期，加強與銀行、第三方結(jié)算平臺代收氣款業(yè)務(wù)合作，持續(xù)完善用戶繳費體系和結(jié)算方式多樣化，以加速資金回籠，提高資金使用效率，優(yōu)化資源配置，降低企業(yè)資金使用成本。
(四)建立信息化管理平臺，實現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部共享一體化
在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)迅猛發(fā)展和大數(shù)據(jù)時代的當(dāng)下，在企業(yè)向管 理要效益的變革階段，對城市燃?xì)馄髽I(yè)而言，加強信息化建設(shè)，搭建一體化信息平臺，對成本管控具有很強的現(xiàn)實意義。既可以通過信息化平臺建立成本管控要點，避免成本管控工作信息不對稱，集團(tuán)內(nèi)各公司還能營造“比學(xué)趕幫超”的管理氛圍。各部門都能及時了解成本管控工作進(jìn)度，業(yè)務(wù)部門和管理部門的工作無縫對接，從而做到具體工作及時跟蹤、調(diào)整，實現(xiàn)成本動態(tài)管理，確保成效。
(五)實施全面預(yù)算管理，提升成本管控成效
燃?xì)馄髽I(yè)要實行先進(jìn)的管理手段和管理模式，施行全面成本預(yù)算管理，同時在預(yù)算的執(zhí)行過程中強化重點。在確定預(yù)算計劃之前做好審核把關(guān)，應(yīng)當(dāng)先設(shè)計預(yù)算方案，并交由成本管理部門審核，然后經(jīng)過一系列的復(fù)核、修改程序，最終確定成本預(yù)算方案。
制定切實可行、細(xì)化的成本管控預(yù)算指標(biāo)，根據(jù)成本管控范圍細(xì)分成本作業(yè)中心，并將指標(biāo)層層分解，落實到人，形成層層考核，逐級負(fù)責(zé)的預(yù)算成本管控體系和全員全過程動態(tài)成本管理機制。對預(yù)算差異進(jìn)行動態(tài)分析、檢討，對項目預(yù)算差異進(jìn)行詳 實的對比分析，并提出補救方案和措施。
(六)依法遵循納稅遵從，同時響應(yīng)國家號召，享受優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅務(wù)成本
稅金作為企業(yè)成本管理的一部分，貫穿企業(yè)經(jīng)營活動過程 中。依法遵循納稅遵從是每個企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)，同時也是企 業(yè)長期可持續(xù)健康發(fā)展的保障。近年，國家屢屢出臺系列稅務(wù) 優(yōu)惠政策，助力企業(yè)發(fā)展。燃?xì)庑袠I(yè)作為與民眾息息相關(guān)的服務(wù)企業(yè)，國家也有一系列的優(yōu)惠政策。包括增值稅相關(guān)的稅率優(yōu)惠等，企業(yè)所得稅相關(guān)的安全生產(chǎn)設(shè)備抵免等，房產(chǎn)稅、土地稅用稅等稅務(wù)優(yōu)惠政策。燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)積極響應(yīng)國家號召，享受優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅務(wù)成本，完善企業(yè)成本管理，以提高經(jīng)濟(jì)效 益，助力企業(yè)更好的發(fā)展和更好的服務(wù)大眾。
四、結(jié)語
綜上所述，城市燃?xì)馄髽I(yè)的成本管控在當(dāng)今市場形勢下至關(guān)重要，為了更好的幫助企業(yè)在日趨激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，最大限度地提升企業(yè)價值，必須尋求科學(xué)、細(xì)化、全面而精準(zhǔn)的管控模式，從而助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)和健康可持續(xù)發(fā)展。
